(一)代理出口商品收发的核算
外贸企业根据合同规定收到委托单位发来代理出口商品时,应根据储运部门转来代理业务入库单上所列的金额,借记“受托代销商品”账户;贷记“代销商品款”账户。代理商品出库后,应根据储运部门转来的代理业务出库单上所列的金额,借记“待运和发出商品——受托代销商品”账户;贷记“受托代销商品”账户。
(二)代理出口商品销售收入的核算
代理出口商品交单办理收汇手续,取得银行回单时就意味着销售已经确认,然而这是委托单位的销售收入,因此通过“应付账款”账户核算。届时根据代理出口商品的销售金额,借记“应收外汇账款”账户;贷记“应付账款”账户;同时结转代理出口商品的销售成本,根据代理出口商品的出库金额,借记“代销商品款”账户;贷记“待运和发出商品”账户。
(三)垫付国内外直接费用的核算
外贸企业在垫付国内外直接费用时,应借记“应付账款”账户;贷记“银行存款”账户。
(四)代理出口销售收汇的核算
外贸企业代理出口销售收汇时,如采取异地结汇法,收到银行转来的垫付代理出口商品的国内外直接费用和代理手续费时,根据收到的金额,借记“银行存款”账户;贷记“应收外汇账款”账户。并根据业务部门转来按代理出口销售收入金额的一定比例收取代理手续费发票的金额借记“应收外汇账款”账户;贷记“其他业务收入”账户。同时还应根据银行划拨款委托单位的金额,借记“应付账款”账户;贷记“应收外汇账款”账户。
(五)代理出口销售业务税金的核算
代理出口销售业务的退税由委托单位自行办理。
外贸企业代理出口销售业务所取得的代理手续费收入,根据税法规定,按规定的税率交纳营业税,在月末提取时,借记“其他业务支出”账户;贷记“应交税金”账户。
次月初在向税务机关交纳营业税时,借记“应交税金”账户;贷记“银行存款”账户。
外贸公司账务处理和报税
外贸企业出口退税以进货专用发票为依据，要求进项不得抵扣。取得专用发票认证后，直接在增值税申报表附表二的第26、27、28栏填列。对有一些地区可以对该出口退税所用的发票先进行抵扣，然后再做进项转出，这种模式需要征得主管税局同意后方可操作。
根据国税公告2012 24号的要求，已抵扣的进货发票不得申请退税，因此对于先抵扣再转出的这种操作(上海地区多采用该模式)需要先征得主管税局的认可，否则会有不得退税的风险。(若采用退税勾选的则直接按待抵扣进行申报)。
扩展资料：
准予抵扣：
根据税法规定，准予从销项税额当中抵扣的进项税额限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税税款和按规定的扣除率计算的进项税额：
1、纳税人购进货物或应税劳务，从销货方取得增值税专用发票抵扣联上注明的增值税税款。
2、纳税人购进免税农产品所支付给农业生产者或小规模纳税人的价款，取得经税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款按10%抵扣进项税额。
3、购进中国粮食购销企业的免税粮食，可以按取得的普通发票金额按10%抵扣进项税额。
4、纳税人外购货物和销售货物所支付的运费(不包括装卸费、保险费等其他杂费)，按运费结算单据（普通发票）所列运费和基金金额按7%抵扣进项税额。
百度百科-进项税额
外贸公司收取国外客户汇的样品费，会计怎么入账？
外贸企业会计分录：
一、会计核算：
1、进货时：
借：存货类科目
借：应交税金——应交增值税—进项税金
贷：银行存款?或 往来科目
2、申报时，若退税率是17%则：
借：应收出口退税
贷：应交税金——-出口退税
3、若退税率是13%则：
借：应收出口退税?13%
贷：应交税金——-出口退税 13%
借：商品销售成本 4%
贷：应交税金——-进项税额转出
4、收到退税额时：
借：银行存款
贷：应收出口退税
二、运费的会计核算：
国外运费、国外保险费的处理：可根据国外运费、国外保险费的有关单据和银行付汇单注明外币折合人民币金额后，以实际数据从外销收入中扣除，以红字登记出口销售收入。
通过货运代理公司代办业务的，可根据货运代理业专用发票注明实际支付金额冲减外销收入；与保险公司直接结算的，以保费收据列明的实际支付金额冲减外销收入。汇兑损益计入“财务费用”，国内运杂费，代理费计入“营业费用”。
三、外贸会计流程
1、外币进账保留核销那联银行水单
2、催要核销单和报关单，这时如果工厂发票如果没有来也需要催了
3、带核销单、报关单的核销联、银行水单核销联去银行盖章
4、再电子口岸网上办理核销单交单
5、带核销单、报关单的核销联到外管局填表办理核销
6、将核销单退税联、报关单退税联、形式发票、工厂增值税发票、发票认证清单、做收入明细做账装订并上擎天科技软件申报退税，把相应资料打印。
7、以上资料送到税务局。
扩展资料：
方式：
1、对等贸易：买方承担向卖方购买同等价值商品或劳务。
2、展卖：在本国举办和参加国外举办的各种国际性博览会或集市，集中一段时间进行进出口贸易。
3、加工贸易：来料加工、来件装配、来样加工，被称为“三来贸易”
4、补偿贸易：我方先以赊购的形式，从国外进口机器设备和技术等，待投产后，用所生产的产品和劳务偿还贷款的本金和利息。补偿贸易和加工贸易结合，通常称为“三来一补”。
5、技术贸易：技术转让、技术引进。
作用：
对外贸易不仅把商品生产发展很高的国家互相联系起来，而且通过对外贸易使生产发展水平低的国家和地区也加入到交换领域中来。
使作为一般等价物的货币深入到他们的经济生活中，使这些国家和民族的劳动产品日益具有商品和交换价值的性质，价值规律逐渐支配了他们的生产。
随着各国的商品流通发展成为普遍的、全世界的商品流通，作为世界货币的黄金和白银的职能增长了。黄金和白银除去具有货币一般购买手段之外。
还被用来作为国际支付、国际结算与国际信用的手段。随着黄金、白银变成世界货币，产生了形成商品世界价格的可能性。世界价格的形成，表示价值规律的作用扩大到世界市场。
为各国商品的生产和交换条件进行比较建立了基础，促进了世界生产和贸易的发展。通过对外贸易，参与国际分工，节约社会劳动。
不但使各国的资源得到最充分的利用，而且还可以保证社会再生产顺利进行，加速社会扩大再生产的实现。
1、发展对外贸易，可以互通有无，调剂余缺，调节资源的优化配置。
2、发展对外贸易，可以节约社会劳动，取得较好的经济效益。
3、发展对外贸易，可以吸收和引进当代世界先进的科学技术成果，增强本国的经济实力。
4、发展的对外贸易，接受国际市场的竞争压力和挑战，可以促进国内企业不断更新技术，提高劳动生产率和产品的国际化水平。
百度百科-对外贸易
外贸公司收取国外客户汇的样品费可以计入预收账款科目。
具体会计账务处理是：
（1）收到样品费
借：银行存款
贷：预收账款
（2）样品合格，客户下订单后开发票：
借 ：银行存款
预收账款
贷 ：主营业务收入
应交税费-应交增值税-销项税
（3）结转成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
扩展资料：
企业在收到预收款项时，先列入“预收账款”的贷方，此时该项目表现为一项负债；等到企业发出商品时，按总的价税款列入“预收账款”的借方。
由于预收款会小于实际价税款，在企业发出商品后“预收账款”的余额一般为借方，其本质为应收的性质，等同于“应收账款”。
在期末列报时，如果截止期末“预收账款”为借方余额则应列入应收账款项，如为贷方余额则列入预收账款项。如果企业在预收账款业务不多时，可用“应收账款”来代替，其列报方式等同。
核算内容
1、借方发生额（表示预收账款减少）
与收入同步确认的应收未收款项、已核销坏账客户确认恢复付款能力、从“应收账款”科目转入、从“其他应收款”科目转入、因应收票据到期未付款而转入、帖现商业汇票到期未付款转短期贷款、代购货单位垫付的包装费运杂费保险费；
2、贷方发生额（表示预收账款增加）
预收客户之预付款项、收到的营业款项、预收的商业汇票、以存货清偿应收账款、以股权清偿应收账款、以债权清偿应收账款、固定资产无形资产清偿、已经确认之坏账损失、因债务重组损失的款项、“应收账款”或“其他应付款”科目转入
3、期末余额
预收账款科目期末贷方余额，反映企业向购货单位预收的款项，期末借方余额属应收账款性质，反映企业应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
百度百科-预收账款