一、出口货物收外汇会计分录
1、借:应收账款(或银行存款)
贷:主营业务收入--出口销售收入
主营业务收入--内销收入(或其他业务收入-加工收入)
应交税费-应交增值税
2、借:应交税费-应交增值税
贷:银行存款
二、外贸进出口企业会计核算
1、外贸企业出口货物的销售实现时间的确定出口货物的销售实现时间,不论是何种运输方式(海、陆、空、邮),均以取得运单并向银行办理交单后,作为出口销售收入的实现时间。
2、外贸企出口退税(增值税)核算外贸企业出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额,如购进货物当时不能确定用于出口或内销,一律记入出口库存账,内销时从出口库存账转入内销库存账。
扩展资料
进出口货物商品的会计处理
1、购进出口货物时借:库存出口商品应交税金―应交增值税(进项税金)贷:银行存款(应付账款)。
货物出口后,根据征税率与退税率的差率,计算征退税差额及应收出口退税额借:自营出口销售成本(征退税差额)应收出口退税贷:应交税金―应交增值税(进项税转出)。
2、收到出口退税款借:银行存款,贷:应收出口退税
外贸企业出口退税(消费税)核算外贸企业自营出口应税消费品,应在应税消费品报关出口后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税。
3、货物出口后计算应退税款借:应收出口退税(消费税)贷:自营出口销售成本(2)收到退回的消费税款时借:银行存款贷:应收出口退税(消费税)。
4、外贸企业代理出口货物的会计核算:
收到代管商品,财会部门根据储运部门或业务部门开具的"代理业务"入库单,按合同规定的出口金额扣除手续费后,作如下会计分录:借:委托代销商品―客户―商品名称贷:应付账款―国内委托单位(代理商品货款)。
代办出口托运,受托方根据代理出口合约及代管商品,代办出口单证并向运输单位办理托运手续时,应根据业务储运部门开具的盖有"代理业务"戳记的出库单,作如下会计分录:借:待运和发出商品―商品名称贷:委托代销商品―客户―商品名称。
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会计职业道德和企业会计准则的要求,是我们作为财务人员必须要遵守的。对于每个企业来说,在日常运行的过程中,所有的资金往来都要及时进行账务处理。不论是纳税申报工作还是平时的日常会计工作,清晰详细的会计分录是我们作为会计日常必须要处理的。今天我们就来一起学习一下外贸企业出口退税的账务处理。
外贸企业出口退税需要准备的工作
(一)对外贸易企业应当自货物出口申报之日起90日内持有若干出口退税文件,用于出口退税申报。主要有:
1,出口货物报关单(出口退税);
2、出口商品专用发票;
3、购进进行货物可以取得的增值税专用电子发票(抵扣联,并应自开票之日起30日内办理相关认证管理手续)或分批单;
4、外汇核销单(出口退税联);
5,主管税务机关要求提供的其他资料。
(二)外贸发展企业管理应在货物报关出口后,及时研究取得中国出口货物报关单,并登录电子口岸,查询比对出口市场信息与纸质报关单是否具有一致。如果一致,电子信息应在每个工作日上午8:00至下午16:00提交国税局。
(三)根据主管税务机关,使用指定的外贸企业出口退税软件出口退税条目信息,生成出口退税的数据被传输到软盘。
(四)整理、装订出口企业退税报表、单证成册,在规定的申报工作时间内进行办理中国出口退税政策正式申报。如果报告数据是准确的,无错误的文件,报告一致,批准,进入审批程序,;如果有必要调整,正确的数据或文件和报告,就应该按照税务机关的要求进行处理。
(五)对于我们已经进行审批完毕的出口企业货物,主管税务管理机关将按法定程序办理退库手续。外贸企业应根据银行退回的出口退税及退税凭证进行账务处理,从而申报完成。
外贸企业出口退税的详细账务处理
(一)退增值税:
退税金额=出口金额*增值税退税率
1,外贸企业采购商品,增值税进项发票:
借:物资采购
借:应交企业税费——应交土地增值税(进项相关税额)
贷:应付账款等
2、销售时:
借:应收账款等
贷:主营业务收入
3、结转成本时:
借:主营业务成本
贷:库存商品不退还进项税额
4.转移费用=原可抵扣进项税额
借:主营业务成本
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)
5、按照规定的退税率计算的出口退税:
借:其他应收款——应收企业出口贸易退税
贷:应交税费-应交增值税(出口退税专用)
6、收到出口退税:
借:银行存款
贷:其他应收款——应收出口退税
(二)退消费税
退税金额=出口金额*消费税退税率
1、报关出口后申请出口退税
借:其他应收款——应收企业出口贸易退税
贷:主营业务成本
2、收到退还的消费税
借:银行存款
贷:其他应收款——应收出口退税