因为免退税是针对外贸企业来说的,免是指免销项税,退是指按退税率退进项税。免抵退税是针对生产型企业来说的。
外贸出口免退税的最初方式只有外贸公司出口免退税,目前由于很多生产型企业也获得了出口资质,所以就出现了对于生产型企业出口自产产品的退税政策,也就是免抵退。因为生产型企业的退税凭证是商业发票,而外贸公司的退税凭据是工厂出具的增值税发票,所以就出现了外贸企业是免退税,生产型企业是免抵退税。?
外贸企业出口业务的进项税有2种处理模式。根据国税公告外贸企业采用免抵退税办法办理出口退税,进项税不得抵扣。因此对于外贸企业来说,进项税没有参与抵扣,不需要做进项转出。在实务操作中呢,外贸企业出口业务的进项税有2种处理模式。不论以上那种方式申报进项税,在做免税申报时都不需要做进项税额转出。
1、进项发票认证或勾选确认后,直接填列在附表二第26.27.28栏不参与抵扣。
2、进项发票认证或勾选确认后直接填列在附表二第1.2栏参与抵扣,同时在附表二14列做进项转出(如果出口企业采用该种方式一定要征求税务机关同意)。